Modelo 232: qué operaciones con tus socios y empresas del grupo tienes que contar a Hacienda antes del 30 de noviembre

Cuando una sociedad alquila un local a su socio, le presta dinero o factura servicios a otra empresa del grupo, está haciendo una operación vinculada. Si estas operaciones superan ciertos importes, debe informar de ellas a Hacienda con el modelo 232. Para las operaciones de 2025, el plazo va del 1 al 30 de noviembre de 2026. Te explicamos quién tiene que presentarlo, con ejemplos, y qué pasa si se olvida.

1. Qué es el modelo 232

El modelo 232 es una declaración informativa: con él no se paga nada. Sirve para que Hacienda sepa qué operaciones ha hecho la sociedad con personas o empresas cercanas: socios, administradores, familiares o sociedades del mismo grupo.

Entre partes cercanas es fácil poner precios que no son reales para pagar menos impuestos. Por eso la ley exige que estas operaciones se hagan a precio de mercado, el que se pactaría con un desconocido, y el modelo 232 le dice a Hacienda dónde mirar.

Lo presentan las sociedades que tributan por el Impuesto sobre Sociedades, y también los establecimientos en España de empresas extranjeras. Los autónomos no lo presentan.

2. Qué es una operación vinculada

Simplificando, son vinculadas las operaciones entre la sociedad y:

• Sus socios con al menos un 25 % del capital.
• Sus administradores, salvo lo que cobran por ser administradores. Un alquiler, un préstamo o unos servicios profesionales sí cuentan.
• Los familiares de sus socios o administradores.
• Otras sociedades del mismo grupo o con los mismos socios (con al menos un 25 % en cada una).

3. Cuándo hay que presentarlo

Solo hay que presentarlo en alguno de estos casos, contando lo realizado en el ejercicio y sin IVA:

• Más de 250.000 euros con una misma persona o empresa vinculada, sumando todas las operaciones del año con ella. Es el caso más habitual.
• Más de 100.000 euros en compraventas de inmuebles, participaciones o negocios, o en operaciones con marcas y patentes, aunque no se llegue a 250.000.
• Operaciones de un mismo tipo que superan el 50 % de la facturación, sea cual sea su importe.
• Cualquier operación con paraísos fiscales, aunque sea pequeña y no haya vinculación.

4. Cuándo no hace falta

No se declaran las operaciones entre empresas que tributan juntas en consolidación fiscal, ni, salvo excepciones, las realizadas con AIE o UTE.

Tampoco cuando no se llega a los importes anteriores, que es lo habitual en las pymes: un alquiler o un préstamo con el socio suele quedar muy por debajo de 250.000 euros. Eso sí, deben seguir haciéndose a precio de mercado.

5. Ejemplos prácticos

• El socio que alquila la nave. El socio mayoritario alquila una nave a su SL por 2.500 € al mes (30.000 € al año). No llega a 250.000 €: no se presenta, aunque el alquiler debe ser el de mercado.
• El holding que factura a su filial 300.000 € al año por servicios de gestión. Supera los 250.000 €: se presenta, salvo que tributen en consolidación fiscal.
• La sociedad que compra un local a su administrador y socio por 180.000 €. No llega a 250.000 €, pero es una compraventa de inmueble de más de 100.000 €: se presenta.
• La sociedad que factura 285.000 €, de los que 200.000 € son ventas a otra empresa de los mismos socios. No llega a 250.000 €, pero supera el 50 % de su facturación: se presenta.

6. Plazo y qué pasa si no se presenta

Se presenta por internet en el mes siguiente a los diez meses posteriores al cierre del ejercicio. Si el ejercicio coincide con el año natural, del 1 al 30 de noviembre del año siguiente: este año, las operaciones de 2025.

No presentarlo se sanciona con 20 euros por cada dato de una misma persona o empresa que se debió incluir, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000. Si se presenta tarde pero antes de que Hacienda lo reclame, la multa se reduce a la mitad.

7. Claves para no equivocarse

• Lista las operaciones de 2025 con socios, administradores, familiares y empresas del grupo, y súmalas por cada uno.
• Comprueba que los precios son de mercado, aunque no tengas que presentar el 232.
• Revisa si hay operaciones con paraísos fiscales: se declaran siempre.

8. Conclusión

El modelo 232 no supone pagar impuestos, pero olvidarlo puede costar una multa. La mayoría de pymes no tendrá que presentarlo, pero las que tienen holding, varias sociedades con los mismos socios u operaciones importantes con ellos deben revisarlo cada año.

Ángel Garrido – Área Fiscal