Compilación del trabajo de auditoría

La compilación del trabajo de auditoría es una parte fundamental del proceso auditor. No se trata solo de recopilar información, sino de documentar cada etapa de manera precisa y estructurada, desde el análisis previo hasta la conclusión del trabajo. Esta documentación, que incluye pruebas, evaluaciones y las conclusiones alcanzadas, es esencial para garantizar la transparencia y el cumplimiento normativo. Además, la correcta compilación del archivo de auditoría asegura que las auditorías no solo se realicen de forma independiente, sino también con el rigor que exige la ley, facilitando el control y revisión de las auditorías en el futuro.

Organización del trabajo en la auditoría de cuentas

El artículo 29.2 de la Ley de Auditoría de Cuentas (Ley 22/2015, de 20 de julio) establece, en su apartado sobre la «Organización del trabajo», que tanto los auditores de cuentas como las sociedades de auditoría deben crear un archivo por cada auditoría realizada. Este archivo debe incluir al menos:

• El análisis y la evaluación previos a la aceptación y continuidad del trabajo de auditoría.
• Los aspectos relacionados con el deber de independencia del auditor.
• Toda la documentación relevante para el trabajo, incluidos los papeles de trabajo que sirvan como prueba y respaldo de las conclusiones obtenidas durante la auditoría, así como las que figuren en el informe final.

Este archivo deberá ser completado en un plazo máximo de 60 días desde la fecha del informe de auditoría.

¿Cuánto tiempo deben conservarse los documentos de auditoría?

Los auditores de cuentas y las sociedades de auditoría están obligados a conservar y custodiar durante cinco años, a partir de la fecha del informe de auditoría, toda la documentación relacionada con cada auditoría realizada. Esto incluye los papeles de trabajo que sirven como prueba y respaldo de las conclusiones reflejadas en el informe, así como cualquier otra documentación, información y archivos relevantes.

La obligación de la compilación del trabajo de auditoría

La obligación de compilación del archivo de auditoría ya venía establecida en la LAC, y es exigible con el nuevo Reglamento, publicado mediante Real-Decreto 2/2021, de 12 de enero, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de cuentas que regula el contenido de dicho archivo de auditoría, así como la aplicación de medidas de seguridad que garanticen la autenticidad de los documentos contenidos en el mismo. 

Los archivos mínimos que se deben de incluir en dicha compilación están indicados en el artículo 69 del RLAC. En este sentido, se detalla con mayor precisión determinados aspectos relacionados con el contenido de la documentación de cada trabajo y las políticas y procedimientos adecuados para generar, en caso de modificación necesaria del archivo compilado, un archivo complementario en el que se documente quién realiza el cambio, la fecha y los motivos de dicho cambio. Asimismo, se establece que la documentación deberá compilarse en formato electrónico. 

Realizar una auditoría de forma correcta es un proceso complicado, por ello, contar con la ayuda de profesionales del sector puede hacerte el trabajo más sencillo, asegurando un desarrollo de mismo sin fallos que deriven en posibles problemas mayores.

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