Circularización en auditoría

Es importante contestar a las cartas de circularización para evitar que los auditores tengan que reclamar las contestaciones, realizar pruebas alternativas o sustantivas adicionales, que además de requerir más trabajo a la entidad auditada, pierde fiabilidad, dado que este método exigido por las NIA-ES, establece que la fiabilidad de la evidencia de auditoría se ve afectada por su origen y naturaleza, y depende de las circunstancias concretas en las que se obtiene. 

Hoy, desde Eesaudit te contamos por qué es importante contestar a las cartas de circulación.

La NIA 505 sobre confirmaciones externas expone que:

• La evidencia de auditoría es más confiable cuando se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad.
• La evidencia de auditoría que obtiene directamente el auditor es más confiable, que la evidencia de auditoría que se obtiene indirectamente o por inferencia.

• La evidencia de auditoría es más confiable cuando existe en forma documental, ya sea en papel, o en forma electrónica u otro medio.

Pero, ¿qué es esto de la circularización en auditoría? 

La circularización es un proceso mediante el cual se validan ciertas operaciones o saldos en las cuentas contables de la entidad. Esta se lleva a cabo solicitando la información a terceros con los que trabaja vinculados con la empresa, se trata de un proceso que forma parte del proceso de auditoría, que permite comprobar la información contable, validando que la contraparte en una transacción también lo ha registrado en su contabilidad.

Consiste principalmente en enviar una comunicación donde se solicita respuesta a la información vinculada en el documento de solicitud, los datos solicitados en función del tercero al que se circulariza son, principalmente:

Circulación en auditoría – BANCOS: 

• Operaciones acreedoras y descubiertos en cuenta corriente 
• Financiación concedida (tanto en euros como en moneda extranjera) 
• Seguros de cambio y contratos de swap 
• Compromisos o responsabilidades con el banco 
• Operaciones renovadas o concedidas durante el final del ejercicio y el momento de la circularización
• Los titulares de las firmas autorizadas para operar en las cuentas 

Circulación en auditoría – ABOGADOS: 

• Descripción de reclamaciones, juicios o litigios, no iniciados o en proceso, que impliquen daños o reclamaciones en exceso de 600€
• Descripción de cualquier pasivo contingente de consideración, cuya reclamación potencial estime superior a 600€

Circulación en auditoría – LEASING: 

• Cuadro de amortización de todas las operaciones de arrendamiento financiero que sigan vigentes o hayan terminado durante el periodo auditado. 

Circulación en auditoría – CRÉDITO Y CAUCIÓN: 

• Cualquier asunto o litigio del que se pueda derivar una obligación o contingencia

Circulación en auditoría – SEGUROS:

• Relación actualizada de las pólizas que hay suscritas

Circulación en auditoría – CLIENTES: 

• Saldo a 31/12 del ejercicio auditado 
• Volumen de operaciones a 31/12 del ejercicio auditado 

La circularización de clientes, se hace de forma directa, ya que se indican los datos que tiene la compañía a la espera de que el cliente confirme o indique los datos de los que él dispone. 

Circulación en auditoría – PROVEEDORES/ACREEDORES: 

• Detalle de las partidas que componen el saldo de su deuda a 31/12 del ejercicio auditado 
• Movimientos producidos durante el 15/12 del ejercicio auditado y el 15/01 del ejercicio siguiente 
• Volumen de operaciones durante el ejercicio auditado 
• Importe y descripción de los depósitos de mercancías en los almacenes del proveedor 

En cambio, la circularización de los proveedores/acreedores es de tipo positiva, ya que se solicita a estos una respuesta, ya sea de conformidad o de disconformidad. 

En EesAudit contamos con grandes profesionales que pueden ayudarte con la gestión y los trámites adheridos a trabajadores y empresas.

Ponte en contacto con nosotros y te asesoraremos al respecto.